Kedves Látogató,
mától néhány, az új ügyfelek jelentkezésekor, az első megbeszélés során általában felmerülő témáról írnék.
1.
Előre bocsájtom, hogy itt most az árnyalt részletekbe nem megyek bele, csak fő irányokban, a kivételektől – amik pedig sűrűn vannak – eltekintve kívánom bemutatni az adókat.
Mi az ÁFA? Általános forgalmi adó. Ennek az adónak az az értelme, hogy mindig a végfelhasználó, tehát a végső vevő, jellemzően a magánszemély fizeti meg, nála válik véglegesen „költséggé”, „ráfordítássá”, őt terheli. Ebből adódóan a gazdasági események, azaz a beszerzések és értékesítések egymást követő folyamataiban a cégeknek az áfa (néhány kivételtől eltekintve) nem jelent anyagi terhet, csak „átfut” rajtuk. Vállalkozásként a vevőtől beszedem, a szállítóit levonhatom. Amikor a gazdasági események láncolatának a végén a végső vevő, a magánszemély megkapja a terméket, ő már nem vonhatja le az áfa tartalmat, kénytelen „benyelni”, hiszen ő már nem számláz tovább senkinek, ő már megeszi, feléli a végeredményt.
Az, hogy egy vállalkozás áfás legyen-e vagy sem, jelenlegi szabályok szerint évi 12 millió Ft árbevételig, természetesen időarányosan számolva, szabadon választható. A könyvelővel megbeszélve tanácsos eldönteni, hogy adott vállalkozás esetében mi a célszerű megoldás.
Következő alkalommal az áfa működésének mechanizmusáról írunk.
2.
Az első, és egyben talán legnehezebb téma az áfa működése, most szigorúan csak a mechanizmusát áttekintve.
Tehát egyrészt van egy plusz előjelű, a vevő felé kiszámlázott pénzbevételben, a kimenő számlában megjelenő ÁFA. Ez a NAV felé megfizetendő áfa. Ezzel szembeállítható, azaz ebből levonható a negatív előjelű, a szállító felé történő pénzkiadásban, azaz a szállítói beszerzési számlában megjelenő ÁFA. Ez a levonható áfa. Vagyis ha a kimenő számlámban szerepel pl. 21 egység áfa, a levonható számlákban pedig pl. 15 egység áfa, akkor 6 egységet kell a NAV részére átutalnom. Nézzük tovább a gazdálkodás jellemző menetét. Miért is folytatom a gazdasági tevékenységemet? Nyilván általában azért, hogy plusz bevételt, azaz nyereséget érjek el, hasznom legyen, amit majd „megehetek”. Ebből adódóan ideális esetben mindig több a bevételem, mint a ráfordításom, vagyis csak önmagában az áfát nézve, mindig fizetendő áfa pozícióban leszek, azaz áfát kell átutalnom a NAV-nak. Ez elől áfás vállalkozóként nem menekülhetünk.
Még egy fontos dolog ennek a fizetendő áfának a mértékéhez, vagyis hogy mennyit kell fizetnünk? Bevételi oldalon minden értékesítésünkben, minden számlánkban áfa van. Kiadási oldalon viszont ez nem igaz. Jellemzően a megvásárolt anyagok és szolgáltatások számlájának van áfa tartalma, de egy vállalkozás gazdálkodásában felmerülnek egyéb olyan költségek, ráfordítások, mint például a munkabérek, az adók, járulékok, bankköltség, értékcsökkenés, netán áfa mentes beszerzések, amelyeknek nincs áfa tartalma. Látható, hogy ha pl. a plusz oldalon van 100 egység fizetendő áfás bevétel, a mínusz oldalon pedig pl. csak 70 egység levonható áfás kiadás, akkor már az éppen hogy nulla eredménynél (ami ugye a vállalkozó által megehető hasznot még nem is tartalmaz) is áfát kell fizetni a NAV felé. Nulla eredménynél pont a munkabérre, annak adóira, járulékaira, a bankköltségre, az értékcsökkenésre rászámolt 27 %-ot.
Példa:
bevételem áfa nélküli összege 79
bevételem áfája 21
pénzbevételem 79+21=100
kiadásom számlákkal áfa nélküli összege 55
kiadásaimban lévő áfa 15
számlás pénzkiadásom 55+15=70
nem számlás kiadásaim (pl. munkabér, adók, járulékok, bankktg, écs) 24
összes kiadásom áfa nélkül 55+24=79
összes pénzkiadásom 70+24=94
bevételeim és kiadásaim áfa nélküli egyenlege 79-79=0
tehát az eredményem 0 azaz nulla nyereség, nulla haszon
a bevétel áfa és kiadás áfa egyenlege 21-15=6
Tehát nulla nyereség, nulla haszon esetén is 6 egység áfát fizetnem kell a NAV felé
Az is látványos a példában, hogy ez a 6 egység pontosan a 24 egység nem számlás kiadásra jutó 27%, tehát a nem számlás kiadások 27%-a a NAV-é
Pénzem egyenlege 100-94=6, és ezt kell odaadnom a NAV-nak ÁFA-ként
Jól látható, hogy ha a vállalkozásom eredménye nulla (vagy netán negatív lett), akkor pénzem sem maradhat nekem mint vállalkozónak a magánkiadásaimra, a privát életemre. Ha mégis volt pénzem ennivalóra, akkor sajnos adótartozó lettem.